內(nèi)容摘要：黨的十九大指出，中國經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段向高質(zhì)量發(fā)展階段轉(zhuǎn)變，各領(lǐng)域的深刻變革使內(nèi)部審計工作迎來發(fā)展契機(jī)，也帶來嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，科學(xué)的內(nèi)部審計可使國有企業(yè)各方面活力進(jìn)一步激發(fā)，城發(fā)集團(tuán)內(nèi)部審計需結(jié)合新時代背景，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)發(fā)展與安全，嚴(yán)守合規(guī)底線，結(jié)合改革創(chuàng)新時代洪流，有效防范國有資產(chǎn)損失，結(jié)合集團(tuán)公司自身發(fā)展戰(zhàn)略，防范各類風(fēng)險，創(chuàng)新審計方法與途徑，助力企業(yè)高質(zhì)量健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞：發(fā)展；安全；內(nèi)部審計；國有企業(yè)；價值增值
當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了新的發(fā)展階段，黨中央“四個全面”戰(zhàn)略布局也為審計提出了新任務(wù)，賦予了新使命，為加強(qiáng)和改進(jìn)新形勢下的審計工作，國家出臺了一系列重要文件，為企業(yè)在新形勢下進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)審計工作指明了方向，內(nèi)部審計工作在新形勢下呈現(xiàn)出審計邊界擴(kuò)大化，內(nèi)容系統(tǒng)化、方法多樣化、手段現(xiàn)代化、問責(zé)嚴(yán)格化、成果運(yùn)用整體化特點，城發(fā)集團(tuán)為適應(yīng)依法治國、從嚴(yán)治企的需要，內(nèi)部審計要秉持統(tǒng)籌發(fā)展和安全的工作理念和思路，正確處理發(fā)展與安全的關(guān)系，既能幫助企業(yè)防風(fēng)險、保安全，又能幫助企業(yè)抓機(jī)遇、促發(fā)展，從而實現(xiàn)更為安全、更高質(zhì)量的發(fā)展，全面提升審計增值服務(wù)能力，從而構(gòu)建增值型內(nèi)部審計工作。
一、統(tǒng)籌發(fā)展和安全理念下，構(gòu)建增值型內(nèi)部審計的研究意義
黨的十九屆五中全會審議通過了《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》提出，要統(tǒng)籌發(fā)展和安全，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)行穩(wěn)致遠(yuǎn)、社會安定和諧，為全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家開好局、起好步；要堅持新發(fā)展理念，實現(xiàn)更為安全的發(fā)展；堅持系統(tǒng)觀念，辦好發(fā)展和安全兩件大事，實現(xiàn)發(fā)展質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、規(guī)模、速度、效益、安全相統(tǒng)一；要堅持總體國家安全觀，建設(shè)更高水平的平安中國，包括要確保國家經(jīng)濟(jì)安全。作為城發(fā)集團(tuán)的一員，我們必須堅持統(tǒng)籌發(fā)展和安全，增強(qiáng)機(jī)遇意識和風(fēng)險意識，樹立底線思維，堵漏洞、強(qiáng)弱項，有效防范化解各類風(fēng)險挑戰(zhàn)，為企業(yè)做優(yōu)做大做強(qiáng)保駕護(hù)航。
（一）構(gòu)建增值型內(nèi)部審計的必然性
內(nèi)部審計雖然不參與企業(yè)生產(chǎn)和銷售活動，但也可以通過對保護(hù)資產(chǎn)安全、減少經(jīng)營風(fēng)險、增加贏利機(jī)會、降低成本費(fèi)用等方面提出建設(shè)性意見和建議，改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，構(gòu)建增值型內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢，是企業(yè)做大做強(qiáng)的迫切要求，城發(fā)集團(tuán)內(nèi)部審計不應(yīng)該把自己當(dāng)做局外人，而是成為增值的一員，向管理層提供防范性的審計產(chǎn)品和解決方案，為實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供保障和咨詢。
（二）增值型內(nèi)部審計協(xié)調(diào)拉動基礎(chǔ)管理
一是審計圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié)開展審計項目，為企業(yè)熱點難點問題提出切實可行的意見和建議，并找出企業(yè)管理中的漏洞及建立有效的內(nèi)部控制體系；二是通過在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，深入探究問題根源，在審計的服務(wù)協(xié)調(diào)作用上穿針引線，協(xié)調(diào)拉動公司基礎(chǔ)管理提升。
（三）增值型內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)審的核心追求
基于各種外界因素深刻變化，企業(yè)生存與發(fā)展面臨嚴(yán)峻考驗，企業(yè)完善公司治理，內(nèi)部審計環(huán)境也發(fā)生了深刻變化，因為企業(yè)客觀上要求全面推進(jìn)內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”的建設(shè)，拓展審計工作的深度和廣度，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行落地、促進(jìn)企業(yè)資源優(yōu)化和提質(zhì)增效、促進(jìn)企業(yè)規(guī)范用權(quán)和依法合規(guī)運(yùn)營、促進(jìn)重大風(fēng)險防控等方面發(fā)揮重要的監(jiān)督和保障作用，建立以問題和風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為主線、以信息化為手段，以增加企業(yè)價值和改善經(jīng)營為目標(biāo)，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供增值服務(wù)。
二、在確保安全的基本需求下，構(gòu)建增值型內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容
內(nèi)部審計是組織安全、穩(wěn)定、健康運(yùn)轉(zhuǎn)的有力保障和支撐，在防范風(fēng)險、推動發(fā)展、統(tǒng)籌發(fā)展和安全、促進(jìn)實現(xiàn)組織發(fā)展目標(biāo)方面發(fā)揮著獨特而重要的作用。城發(fā)集團(tuán)內(nèi)審人員秉持“立足服務(wù)，著眼預(yù)防，促進(jìn)規(guī)范”的工作態(tài)度，正確處理發(fā)展與安全的關(guān)系，既幫助組織防風(fēng)險、保安全，又幫助組織抓機(jī)遇、促發(fā)展，從而實現(xiàn)更為安全、更高質(zhì)量的發(fā)展。
（一）內(nèi)部審計體制機(jī)制方面
在組織制度上，建立內(nèi)部審計向企業(yè)董事會負(fù)責(zé)的工作機(jī)制，審計的獨立性和權(quán)威性更加突出；在管理體制上，明確集團(tuán)總部對內(nèi)部審計工作的統(tǒng)領(lǐng)和管控地位，審計機(jī)構(gòu)上下聯(lián)動和協(xié)調(diào)作戰(zhàn)的特征更加明顯；在業(yè)務(wù)流程上，建立統(tǒng)一的內(nèi)部審計工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)體系，推動依法依規(guī)開展審計；在隊伍建設(shè)上，加強(qiáng)審計人員日常學(xué)習(xí)，提高審計人員業(yè)務(wù)技能和思想認(rèn)識，不斷調(diào)整審計思路，創(chuàng)新審計方法和手段，增強(qiáng)工作的責(zé)任心和使命感，充分履行審計職能。
（二）內(nèi)部審計職能方面
內(nèi)部審計從以防御性為主的“價值保護(hù)”型審計向積極控制為主的“價值提升、價值創(chuàng)造”增值型審計轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計的職能地位隨著企業(yè)不斷發(fā)展，內(nèi)部審計逐漸走入企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，不僅要履行好監(jiān)督、評價、確認(rèn)和咨詢功能職能，更要做好為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供監(jiān)督、保障和增值服務(wù)，從強(qiáng)調(diào)控制轉(zhuǎn)向注重價值、從注重事后評價轉(zhuǎn)向事前預(yù)測，具有前瞻性、持續(xù)性和咨詢性特征。
（三）內(nèi)部審計內(nèi)容方面
現(xiàn)在的內(nèi)部審計不僅進(jìn)行傳統(tǒng)的各種審計，更是把公司風(fēng)險檢查與評價、經(jīng)濟(jì)效益作為審計的重中之重，審計領(lǐng)域由企業(yè)資產(chǎn)審計向企業(yè)資產(chǎn)、資金、資源和關(guān)鍵崗位履職審計全覆蓋轉(zhuǎn)變，努力做到“應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)”，內(nèi)審內(nèi)容由查錯糾弊為主向檢查與評價、糾錯與治理并重轉(zhuǎn)變，審計重點從傳統(tǒng)的財務(wù)收支等合規(guī)性審計，拓展到內(nèi)部控制評價審計、政策執(zhí)行審計、戰(zhàn)略管理審計、信息安全審計等管理效益審計，審計周期由事后監(jiān)督為主向事前預(yù)防、事中參與、事后監(jiān)督全過程為主轉(zhuǎn)變，積極開展工程在建審計、重大投資專項審計、重點項目跟蹤審計，及時跟進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營活動，提升審計成果的時效性。
（四）內(nèi)部審計技術(shù)方法方面
推進(jìn)以大數(shù)據(jù)為核心的審計信息化建設(shè)，科學(xué)有效開展內(nèi)部審計，在互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)發(fā)展的大環(huán)境下，運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘、模型運(yùn)算、系統(tǒng)分析、智能預(yù)警等新的技術(shù)方法，讓非現(xiàn)場實時審計、動態(tài)聯(lián)網(wǎng)審計、智能審計、大數(shù)據(jù)審計等成為內(nèi)部審計工作的新模式。
三、利用統(tǒng)籌發(fā)展和安全理念，構(gòu)建增值型內(nèi)部審計工作的主要途徑
目前在實際管理中，各項業(yè)務(wù)快速發(fā)展的同時，作為后方支持平臺之一的內(nèi)部審計工作也暴露出信息流轉(zhuǎn)不暢、信息挖掘不深等問題，審計質(zhì)量在管理制度、整改落實、信息化建設(shè)上與高質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)還有差距，具體審計業(yè)務(wù)流程需進(jìn)一步細(xì)化，跟蹤審計、審計成果管理、整改問責(zé)辦法等具體操作還需建立和補(bǔ)充；對審計發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重性意識不夠，存在整改拖沓化、扯皮化的現(xiàn)象，審計整改力度和威懾力不強(qiáng)，審計整改效果不明顯，審計成果運(yùn)用較弱；審計信息化水平有待提高，審計信息成果未實現(xiàn)共享，大數(shù)據(jù)挖掘和分析技術(shù)應(yīng)用不強(qiáng)。因此，構(gòu)建增值型內(nèi)部審計的主要途徑有以下幾點：
（一）提升審計產(chǎn)品質(zhì)量
1、加強(qiáng)內(nèi)部審計戰(zhàn)略管理。內(nèi)部審計緊密圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，客觀分析自身優(yōu)勢和劣勢，統(tǒng)籌謀劃中長期計劃，并進(jìn)行有效實施、控制和評價，促使審計目標(biāo)實現(xiàn)動態(tài)管理過程，以創(chuàng)新理念為驅(qū)動，立足全局，提升審計資源利用效果，立足建設(shè)，增強(qiáng)企業(yè)防御風(fēng)險能力，立足發(fā)展，堅持服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略的根本性，監(jiān)督與服務(wù)并重，充分發(fā)揮審計的震懾作用，立足長遠(yuǎn)，統(tǒng)籌企業(yè)發(fā)展與安全，樹立增值型內(nèi)部審計理念。
2、促進(jìn)內(nèi)部審計體制機(jī)制升級。企業(yè)集團(tuán)普遍重視包括內(nèi)部審計制度在內(nèi)的企業(yè)制度建設(shè)，審計管理體制機(jī)制建立健全為提升內(nèi)部審計質(zhì)量提供了體制保障，獨立性是保障審計質(zhì)量的基礎(chǔ)，城發(fā)集團(tuán)成立集團(tuán)公司審計與風(fēng)險評估委員會，整合審計資源，進(jìn)一步突出審計在企業(yè)治理中的地位和作用。
3、加強(qiáng)審計信息化建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)部審計工作手段升級。積極探索建設(shè)涵蓋作業(yè)規(guī)范、管理支撐、知識共享和成果轉(zhuǎn)化、智能預(yù)警等模塊的內(nèi)部審計管理平臺，加快以大數(shù)據(jù)為核心的審計信息化建設(shè)，努力實現(xiàn)對審計對象的動態(tài)監(jiān)控和實時分析，實現(xiàn)遠(yuǎn)程在線審計，通過對重點業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和高風(fēng)險指標(biāo)的在線監(jiān)控對比，異常情況預(yù)警預(yù)報，提高內(nèi)部審計的時效性。
4、加強(qiáng)審計人員職業(yè)培訓(xùn)，促進(jìn)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)。每年定期對審計人員進(jìn)行專業(yè)、系統(tǒng)的培訓(xùn)，提高審計人員業(yè)務(wù)能力，優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍結(jié)構(gòu)，合理配置各個崗位審計人員，明確職責(zé)范圍，工作標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)控評價業(yè)務(wù)從無到有，通過參與學(xué)術(shù)交流研討等活動，提高內(nèi)部審計人員專業(yè)化水平。
（二）優(yōu)化審計工作流程
1、建立審計項目閉環(huán)管理模式。按照審計計劃全過程管理的思路，以為企業(yè)統(tǒng)籌發(fā)展與安全的增值作用為目標(biāo)，把審計結(jié)果中未辦結(jié)項納入下一期審計計劃中，持續(xù)跟蹤，直至歸零。
2、圍繞集團(tuán)公司熱點，加大管理審計力度。突破以財務(wù)為中心的審計工作模式，逐步加大融入生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的力度，從公司領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的熱點難點問題，虧損較大的子公司、困擾生產(chǎn)經(jīng)營的難點問題等方面入手，加大管理審計力度。
3、增加審計訪談環(huán)節(jié)，提高審計前準(zhǔn)備質(zhì)量。在審前準(zhǔn)備的審計資料收集之后，審計方案編制之前，增加“審計訪談”環(huán)節(jié)，加大對被審計單位的了解，充分了解被審計單位的業(yè)務(wù)特點，發(fā)現(xiàn)審計線索，確定重點審計內(nèi)容。
4、狠抓審計發(fā)現(xiàn)問題整改，發(fā)揮內(nèi)部審計最大成效。在審計流程中增加整改計劃環(huán)節(jié)，編制“內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改計劃書”明確時間節(jié)點、責(zé)任人、具體整改措施，對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作提出詳細(xì)要求，并報上級領(lǐng)導(dǎo)審閱后下發(fā)，提高各單位對問題整改的重視程度，對審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況持續(xù)跟蹤，并做好審計回訪臺賬，對回訪情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，直至問題歸零。
（三）建立內(nèi)部審計交流機(jī)制
1、開展內(nèi)部審計信息通報，探索審計信息內(nèi)部交流機(jī)制。拓寬內(nèi)部審計信息傳播渠道，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，向集團(tuán)公司或相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門通報審計結(jié)果及問題整改情況，提高審計影響力和審計成果應(yīng)用價值，針對共性問題，內(nèi)部審計組織剖析和整理，形成典型經(jīng)驗和案例，組織開展內(nèi)部借鑒和經(jīng)驗共享。
2、建立與紀(jì)檢監(jiān)察等業(yè)務(wù)部門聯(lián)合工作機(jī)制。加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察部門、業(yè)務(wù)主管部門等的工作聯(lián)動，建立工作協(xié)作和發(fā)現(xiàn)問題線索移送機(jī)制，形成合力，擴(kuò)大審計成果的應(yīng)用。
四、利用統(tǒng)籌發(fā)展和安全的思路，大數(shù)據(jù)環(huán)境下國有企業(yè)增值型內(nèi)部審計的遠(yuǎn)景構(gòu)思
（一）大力提升數(shù)字化審計能力
為了進(jìn)一步貫徹落實中央科技強(qiáng)審以及加快改革創(chuàng)新步伐，實現(xiàn)國企提質(zhì)增效的指示精神，內(nèi)部審計工作方式應(yīng)順應(yīng)時代發(fā)展，依托大數(shù)據(jù)資源，利用信息技術(shù)手段，提高審計工作質(zhì)量，為企業(yè)增加價值。
企業(yè)應(yīng)依據(jù)實際需求，建立信息化審計平臺，充分發(fā)揮信息即時共享在風(fēng)險管控中的作用，也便于內(nèi)審部門隨時監(jiān)督，尤其是疫情背景下，非接觸審計方式為審計工作順利展開提供必要的技術(shù)支持，完備的信息管理系統(tǒng)也為持續(xù)審計提供了便利條件，在常規(guī)審計中，突破傳統(tǒng)審計期間限制，便于及時發(fā)現(xiàn)新問題，動態(tài)監(jiān)測，對企業(yè)財務(wù)、生產(chǎn)、安全、采購等各單位運(yùn)行中可能存在的風(fēng)險早發(fā)現(xiàn)早預(yù)防，有效發(fā)揮增值型內(nèi)部審計的服務(wù)作用。
內(nèi)部審計要大力提升審計工作信息化、數(shù)字化、智能化水平，堅持向信息化要資源，向大數(shù)據(jù)要效率，建立并完善審計大數(shù)據(jù)平臺，形成總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、逐步核實、系統(tǒng)研究的審計監(jiān)督模式，確保審計監(jiān)督的時效性。
（二）深化探索，完善運(yùn)作模式
新時代國有企業(yè)內(nèi)部審計需結(jié)合國內(nèi)國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境，積極貫徹落實新時代新思想新要求，進(jìn)一步拓寬審計思路，主動作為，積極開辟內(nèi)部審計價值增值，既要結(jié)合所屬行業(yè)的業(yè)務(wù)特點，又要考慮企業(yè)集團(tuán)化、多元化和復(fù)雜化新形勢，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)等技能，提升相關(guān)性數(shù)據(jù)技術(shù)分析能力，內(nèi)審人員必須立足崗位需求，提高綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平，提升勝任力，以標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計流程為基礎(chǔ)，以為企業(yè)增值為核心，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析、智能化等先進(jìn)技術(shù)，推動審計管理信息化，完善審計監(jiān)督體系，確保內(nèi)部審計工作有序有效開展，通過強(qiáng)有力的審計監(jiān)督，促使企業(yè)管理層依法科學(xué)決策，正確落實重大決策部署，促使國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和關(guān)鍵崗位人員正確履職用權(quán)，促進(jìn)國有資產(chǎn)實現(xiàn)保值增值。
綜上所述，統(tǒng)籌發(fā)展和安全，是堅持總體國家觀的基本要求，堅持統(tǒng)籌發(fā)展和安全兩件大事，把發(fā)展作為安全的基礎(chǔ)，把安全作為發(fā)展的條件，使二者相互支持，相互促進(jìn)，面對當(dāng)前復(fù)雜嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢，面對各種風(fēng)險挑戰(zhàn)，把安全發(fā)展貫穿到企業(yè)發(fā)展各個領(lǐng)域和全過程，筑牢企業(yè)安全發(fā)展屏障，在危機(jī)中育先機(jī)，于變局中開新局，奮進(jìn)新時代，開啟新征程，內(nèi)部審計人員唯有與時俱進(jìn)，勇于創(chuàng)新，兼顧當(dāng)前與長遠(yuǎn)，發(fā)展與安全，不斷探索完善有效的新途徑、新模式，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督保障職能，為增加企業(yè)價值做出貢獻(xiàn)，實現(xiàn)更高質(zhì)量、更有效率、更加公平、更可持續(xù)、更為安全的發(fā)展。
[1] “內(nèi)審人談兩會”主要觀點綜述，2021：以內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展助推“十四五”規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)實現(xiàn) [J], 中國內(nèi)部審計（263），P4-8。
[2] 張彤，張海榮，2017：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下航空制造企業(yè)建立增值型內(nèi)部審計模型的實踐與思考[J], 中國內(nèi)部審計（217），P14-21。
[3] 曉青，2017：企業(yè)內(nèi)部審計提質(zhì)增效升級途徑探析[J],中國內(nèi)部審計（217），P34-39。
[4] 朱鋒，帥遠(yuǎn)玲，閆璽，張振清，侯文川，2017： “大云平移”的數(shù)據(jù)化審計系統(tǒng)架構(gòu)與內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型[J]，中國內(nèi)部審計（222），P32-35。
[5] 張玉竹，2020：加強(qiáng)黨對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo) [J]，中國內(nèi)部審計（258），P70-72。
